隨著如今全球市場(chǎng)的復(fù)雜性、波動(dòng)性、不確定性不斷增加，變革和競(jìng)爭(zhēng)步伐日益加快，企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略分析與執(zhí)行的需求也愈發(fā)迫切。管理會(huì)計(jì)師在參與和領(lǐng)導(dǎo)戰(zhàn)略分析流程方面具有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，但也需要具備戰(zhàn)略思維和戰(zhàn)略分析技能。

　　要想成為企業(yè)值得信賴的戰(zhàn)略顧問和合作伙伴，管理會(huì)計(jì)師需深入了解企業(yè)的基本情況，包括企業(yè)的運(yùn)作方式、企業(yè)的主要影響因素或杠桿水平、客戶是誰、客戶的采購(gòu)習(xí)慣、企業(yè)所能滿足的客戶需求以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的優(yōu)劣勢(shì)。這可以通過以下這些工作來實(shí)現(xiàn)：詢問業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況、與會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)部門之外的部門建立良好的工作關(guān)系、組織員工周會(huì)或推進(jìn)計(jì)劃與實(shí)際結(jié)果（包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)）的月度審核工作。此外，運(yùn)用各種工具定期舉行戰(zhàn)略規(guī)劃會(huì)議與討論，也有助于管理會(huì)計(jì)師了解、設(shè)定、執(zhí)行和傳達(dá)企業(yè)的戰(zhàn)略重點(diǎn)。IMA最新發(fā)布的管理會(huì)計(jì)公告（SMA）《戰(zhàn)略分析——實(shí)現(xiàn)卓越和可持續(xù)績(jī)效的方法》，詳細(xì)介紹了這些工具。

　　管理會(huì)計(jì)專業(yè)人士具備了必要的技能和能力后，就可以使用戰(zhàn)略分析在各類領(lǐng)導(dǎo)崗位上創(chuàng)造價(jià)值，包括：

　　1.協(xié)助制定創(chuàng)新和增長(zhǎng)戰(zhàn)略；

　　2.審查和完善戰(zhàn)略，以創(chuàng)造更大的長(zhǎng)期可持續(xù)價(jià)值；

　　3.分析企業(yè)或業(yè)務(wù)單位在競(jìng)爭(zhēng)生命周期中所處的位置；

　　4.向企業(yè)內(nèi)部各部門或董事會(huì)傳達(dá)戰(zhàn)略；

　　5.為CFO的投資者關(guān)系報(bào)告提供信息；

　　6.評(píng)估并購(gòu)機(jī)會(huì)及風(fēng)險(xiǎn)；

　　7.評(píng)估企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)；

　　8.為財(cái)務(wù)部門制定戰(zhàn)略。

戰(zhàn)略分析的工具與框架

　　中山大學(xué)mba，優(yōu)秀的戰(zhàn)略分析師應(yīng)掌握一系列的戰(zhàn)略工具、方法和框架，來協(xié)助企業(yè)回答關(guān)鍵問題、戰(zhàn)勝挑戰(zhàn)并為當(dāng)前與未來的發(fā)展尋找機(jī)遇。而企業(yè)內(nèi)部的日常決策和短期優(yōu)先事項(xiàng)常常會(huì)破壞增長(zhǎng)戰(zhàn)略，此外，許多企業(yè)對(duì)未來發(fā)展缺乏一致的愿景。

　　完整的SMA深入探討了各種不同的戰(zhàn)略規(guī)劃與分析概念、工具和框架，詳細(xì)說明了它們的用途、如何使用它們、它們的優(yōu)點(diǎn)和局限性，以及管理會(huì)計(jì)師在運(yùn)用過程中的角色職能（參見“戰(zhàn)略分析工具與框架”）。可閱讀完整報(bào)告來進(jìn)一步了解這些分析工具與框架。

　　戰(zhàn)略分析應(yīng)建立在企業(yè)使命、愿景、宗旨和核心價(jià)值觀之上，因此，企業(yè)必須確定自己的使命和核心價(jià)值觀。這通常始于運(yùn)用波特五力分析和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理等框架進(jìn)行外部環(huán)境掃描，同時(shí)，還需運(yùn)用SWOT分析（優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、威脅）和回報(bào)驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略等工具進(jìn)行分析。此外，當(dāng)今企業(yè)應(yīng)不斷尋找創(chuàng)新及市場(chǎng)顛覆機(jī)會(huì)，這可運(yùn)用藍(lán)海戰(zhàn)略。接下來，讓我們進(jìn)一步了解這些工具的用途以及管理會(huì)計(jì)師在運(yùn)用工具過程中的角色職能。

　　波特五力分析。此框架由邁克爾·波特提出，有助于進(jìn)行行業(yè)結(jié)構(gòu)分析，識(shí)別企業(yè)價(jià)值主張方面的潛在威脅。其要求企業(yè)綜合考慮可能會(huì)影響現(xiàn)有或潛在市場(chǎng)吸引力的五種競(jìng)爭(zhēng)力：新進(jìn)入者產(chǎn)生的市場(chǎng)威脅、客戶的議價(jià)能力、供應(yīng)商的議價(jià)能力、替代品產(chǎn)生的威脅以及行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度。

　　管理會(huì)計(jì)師可協(xié)助確保五力分析與企業(yè)戰(zhàn)略密切相關(guān)，而不會(huì)偏離方向。他們可“摸底”企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中信息的可用性和使用情況，確認(rèn)年度預(yù)算中包含用于降低風(fēng)險(xiǎn)的資源，確定新的或改進(jìn)的競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)方面的需求，引導(dǎo)最高管理層了解企業(yè)對(duì)穩(wěn)定可靠的數(shù)據(jù)流以及能夠創(chuàng)建所需情報(bào)的數(shù)據(jù)分析人才的需求，并與其他職能部門合作來建立和改善競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)實(shí)踐。

　　中山大學(xué)mba，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理。作為戰(zhàn)略規(guī)劃與戰(zhàn)略管理流程的一部分，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理用以評(píng)估和管理戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理有時(shí)被稱為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM），是識(shí)別、評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn)及不確定性（可削弱企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的能力）的流程。隨著股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)和其他利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的期望日漸提高，沒有戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃或者該計(jì)劃不完善，將會(huì)損害企業(yè)為其利益相關(guān)者創(chuàng)造和維護(hù)價(jià)值的能力。

　　管理會(huì)計(jì)師可協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，同時(shí)，還可在制定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（KRI）方面發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。KRI是企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理和績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的一部分，可能包括制造企業(yè)的產(chǎn)品缺陷數(shù)量或受傷工人數(shù)量。

　　SWOT分析。SWOT分析通常用于識(shí)別企業(yè)在面臨威脅情況下取得成功的機(jī)會(huì)，并明確企業(yè)的方向和選擇。在確定外部環(huán)境方面的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅之后，接下來就是將企業(yè)優(yōu)勢(shì)與市場(chǎng)機(jī)會(huì)相匹配，進(jìn)而保護(hù)和發(fā)展企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)（或化劣勢(shì)為優(yōu)勢(shì)），以進(jìn)一步利用市場(chǎng)機(jī)會(huì)。

　　管理會(huì)計(jì)師可通過建立競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)的收集和創(chuàng)建流程來為SWOT分析提供支持，確保SWOT分析的客觀性和時(shí)效性。他們可運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)技能來比較所在企業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，從而確定企業(yè)的優(yōu)劣勢(shì)。他們可在管理層會(huì)議上提出相左的觀點(diǎn)，不斷質(zhì)疑管理層對(duì)市場(chǎng)的長(zhǎng)期假設(shè)。最后（可能也是最重要的一點(diǎn)），他們可確保所在企業(yè)定期開展SWOT分析，并經(jīng)常更新這一分析模型，從而能盡早發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)機(jī)遇。

　　回報(bào)驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略（Return Driven Strategy）。對(duì)致力于創(chuàng)造長(zhǎng)期可持續(xù)價(jià)值的企業(yè)而言，回報(bào)驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略為審查、評(píng)估和改進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略提供了框架結(jié)構(gòu)。該框架基于對(duì)全球高績(jī)效企業(yè)的廣泛研究，這些企業(yè)在遵守其成員和社區(qū)的道德規(guī)范的同時(shí)，獲得了卓越且可持續(xù)的投資回報(bào)。

　　管理會(huì)計(jì)師可運(yùn)用回報(bào)驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略框架來協(xié)助企業(yè)制定有針對(duì)性的增長(zhǎng)戰(zhàn)略，審查和評(píng)估這些戰(zhàn)略，評(píng)估企業(yè)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)，向公司內(nèi)部各部門以及董事會(huì)、投資者傳達(dá)企業(yè)戰(zhàn)略，評(píng)估并購(gòu)機(jī)會(huì)以及為財(cái)務(wù)部門制定戰(zhàn)略。

　　藍(lán)海戰(zhàn)略。作為以開辟全新市場(chǎng)空間為核心的戰(zhàn)略規(guī)劃方法，藍(lán)海戰(zhàn)略通過重構(gòu)行業(yè)邊界來創(chuàng)造新的市場(chǎng)空間、釋放潛在需求。企業(yè)希望滿足消費(fèi)者尚未形成或者還在形成過程中的需求，故而需要?jiǎng)?chuàng)造需求；而有效實(shí)施藍(lán)海戰(zhàn)略的唯一途徑，就是創(chuàng)新和與眾不同。正如藍(lán)海戰(zhàn)略的提出者W. Chan Kim和Renee Mauborgne所說：“藍(lán)海……特征就是尚未開發(fā)的市場(chǎng)空間、需求創(chuàng)造和高利潤(rùn)增長(zhǎng)的機(jī)會(huì)。”

　　管理會(huì)計(jì)師可運(yùn)用藍(lán)海戰(zhàn)略協(xié)助企業(yè)識(shí)別和確定新的創(chuàng)新市場(chǎng)空間、利潤(rùn)較高和較低的產(chǎn)品以及附加值較高和較低產(chǎn)品的成本。他們還可鼓勵(lì)與推進(jìn)藍(lán)海戰(zhàn)略方面的頭腦風(fēng)暴會(huì)議。這可能需要轉(zhuǎn)變思維模式，從財(cái)務(wù)總監(jiān)一貫以來“否定”的保守視角轉(zhuǎn)向更具創(chuàng)新性的思維模式，努力表達(dá)“肯定”意見。

影響戰(zhàn)略分析的新因素

　　多重因素影響著如今企業(yè)的戰(zhàn)略制定方式。其中一個(gè)重要因素是可持續(xù)發(fā)展，將可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)納入企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃，有助于企業(yè)戰(zhàn)略與長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造的統(tǒng)一。另一個(gè)重要因素是變革的速度，顛覆性因素要么對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響，要么為企業(yè)提供價(jià)值創(chuàng)造的絕佳機(jī)遇。

　　中山大學(xué)mba，在戰(zhàn)略分析中，規(guī)避短期主義陷阱也很重要。企業(yè)需要了解、管理和協(xié)調(diào)其長(zhǎng)期價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的價(jià)值創(chuàng)造，這在當(dāng)今不斷變化的商業(yè)環(huán)境尤為重要。此外，投資者應(yīng)了解企業(yè)的長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造戰(zhàn)略，從而更有信心地投資企業(yè)。

　　最后，一家企業(yè)的文化、組織架構(gòu)、績(jī)效評(píng)估和激勵(lì)機(jī)制會(huì)對(duì)戰(zhàn)略分析與執(zhí)行造成極大的影響。大企業(yè)可能需要通過激勵(lì)和組織變革來培養(yǎng)創(chuàng)業(yè)精神，海爾共贏增值表便是其中一個(gè)例證。（可參閱Kip Krumwiede、Raef Lawson和Lucy Luo所寫的《海爾共贏增值表》一文，刊發(fā)于《戰(zhàn)略財(cái)務(wù)》2019年2月刊，bit.ly/2UOPlf6）

　　海爾鼓勵(lì)其員工向管理層提出新想法，如果管理層覺得某個(gè)想法不錯(cuò)，那么提出這一想法的員工會(huì)組建一個(gè)小微企業(yè)，并從集團(tuán)獲得類似于風(fēng)險(xiǎn)投資的資源和資金支持。如果小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)將獲得部分利潤(rùn)。為跟蹤小微企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值，海爾內(nèi)部使用一張囊括了財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的“共贏增值表”。

實(shí)現(xiàn)卓越和可持續(xù)的績(jī)效

　　戰(zhàn)略分析的主要目標(biāo)是在戰(zhàn)略、戰(zhàn)略執(zhí)行和財(cái)務(wù)績(jī)效之間建立緊密的聯(lián)系。CFO和管理會(huì)計(jì)專業(yè)人士可以在創(chuàng)新和戰(zhàn)略分析方面發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用（可參閱Mark L. Frigo和Darren Snellgrove所寫的“Why Innovation Should Be Every CFO’s Top Priority”一文，刊發(fā)于《戰(zhàn)略財(cái)務(wù)》雜志2016年10月刊，bit.ly/2Qc76B8）：

　　1.清晰地了解如何通過創(chuàng)新在所在企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，以更靈活的方式分配資源，并更快地進(jìn)行創(chuàng)新，協(xié)助企業(yè)在當(dāng)今的市場(chǎng)環(huán)境中生存發(fā)展。

　　2.運(yùn)用管理會(huì)計(jì)專業(yè)人士的財(cái)務(wù)與商業(yè)智慧來提供令人信服的框架，協(xié)助所在企業(yè)理解戰(zhàn)略分析、創(chuàng)新和執(zhí)行的重要性。

　　3.深入了解業(yè)務(wù)創(chuàng)新的真正價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，并相應(yīng)地調(diào)整資源和資金。

　　4.理解真正的價(jià)值創(chuàng)造因素并對(duì)其進(jìn)行計(jì)量。這并不像聽起來那么容易。不要讓計(jì)量過于復(fù)雜，但也不要過于簡(jiǎn)單，否則可能會(huì)引發(fā)不恰當(dāng)行為。成功計(jì)量的關(guān)鍵在于保持平衡。

　　5.運(yùn)用實(shí)時(shí)預(yù)測(cè)分析來發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)和機(jī)會(huì)，從而更為敏捷。

　　管理會(huì)計(jì)專業(yè)人士可通過一系列工作和機(jī)會(huì)來推動(dòng)企業(yè)制定創(chuàng)新型戰(zhàn)略：

　　■了解企業(yè)的方方面面并尋找機(jī)遇。從大局出發(fā)考慮問題。

　　■尋找更快完成日常工作的方法或者干脆不做。這會(huì)騰出更多時(shí)間來尋找創(chuàng)新思路和進(jìn)行戰(zhàn)略分析。

　　■當(dāng)有人發(fā)現(xiàn)了需要解決的問題時(shí)，認(rèn)真傾聽并記錄下來。

　　■了解所在行業(yè)的新趨勢(shì)和新技術(shù)。所在行業(yè)是否有“技術(shù)路線圖”？

　　■建議企業(yè)采取激勵(lì)和變革措施來培養(yǎng)創(chuàng)業(yè)精神，如海爾共贏增值表。

　　僅僅知道如何進(jìn)行戰(zhàn)略分析是不夠的，還需運(yùn)用適當(dāng)?shù)墓ぞ吆涂蚣軄頌槠髽I(yè)創(chuàng)造價(jià)值。制定行動(dòng)計(jì)劃來改進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略分析能力；從本公告中選擇一到兩個(gè)工具進(jìn)行嘗試；循序漸進(jìn)，可在樹立信心的同時(shí)獲得他人的支持。如果工具確實(shí)發(fā)揮出了作用，那么堅(jiān)決地給予擁護(hù)和支持，因?yàn)閷?shí)施可能會(huì)面臨企業(yè)內(nèi)的阻力。獲得了一定的動(dòng)力后，要努力爭(zhēng)取企業(yè)對(duì)所用工具的支持，特別是最高管理層的支持。

來源：IMA戰(zhàn)略財(cái)務(wù)雜志2020年第3期